1985年，為適應人民銀行獨立行使中央銀行職能的需要，人民銀行單設國庫機構，經理國家金庫業務。按照“一級財政、一級國庫”的要求，各地先后成立代理鄉鎮國庫。截止2003年末，全國共有代理鄉鎮國庫11029個。多年來，代理鄉鎮國庫按照《中華人民共和國國家金庫條例》及其《實施細則》、《商業銀行、信用社代理國庫業務管理辦法》要求，認真辦理國庫會計核算業務，為保證國家預算收支的順利實現、促進地方經濟發展作出了積極的貢獻。但是，隨著財稅體制和金融體制改革的不斷深化，代理鄉鎮國庫核算質量低，內部管理松散，監管不到位，代理成本高等問題也逐漸顯現，加之“省直管縣”、“鄉財縣管”以及國家逐步取消農業稅的影響，鄉鎮國庫業務量嚴重萎縮，地位和作用明顯下降。
一、代理鄉鎮國庫存在的問題
（一）監管職能難以有效發揮。《商業銀行、信用社代理國庫業務管理辦法》對代理鄉鎮國庫的職責和權限作了明確規定。但實際工作中，代理鄉鎮國庫囿于思想意識、管理體制、人員不足等因素，對代理國庫業務的職責和權限認識不夠，存在“重服務、輕監督”的思想，監管職能未有效發揮。
（二）代理鄉鎮國庫核算質量有待于提高。目前，大部分代理鄉鎮國庫仍采用傳統的手工方式進行會計核算，不僅工作效率低，而且業務操作不規范，核算質量也不高；部分代理鄉鎮國庫在辦理預算收入業務時，不能按照有關制度規定將收納的稅款及時、足額地報解入庫，而是普遍采取了定期、集中報解的方式，影響了稅款的入庫速度。
（三）內控機制不健全，存在風險隱患。由于代理業務只占代理機構正常業務的極小部分，且無利可圖，代理機構對國庫業務不重視，內部管理比較松散，缺乏嚴密的規章制度約束。主要表現在：一是規章制度不全，且貫徹執行不力，各崗位間缺乏有效的監督制約機制；二是專職國庫人員少，且人員流動性大，平均學歷較低，對代理國庫的職責和重要性認識不足，差錯率較高，業務能力有待于提高；三是鄉鎮國庫賬務核算“一手清”現象普遍存在，延壓稅款情況時有發生。
二、存在上述問題的主要原因
（一）代理機構風險意識淡薄，片面認為國庫會計核算較為簡單，是一個相對安全且責任不重的部門，對風險防范的嚴峻性往往重視不夠，內部管理薄弱，造成代理機構不同程度地存在制度落實不到位，操作不規范的問題，個別鄉鎮國庫只停留在賬平表對的初級階段。
（二）代理國庫業務手續費偏低，缺乏合理的利益補償機制，影響代理機構的積極性。根據《商業銀行、信用社代理國庫業務管理辦法》和《中國人民銀行財政部關于提高商業銀行代理支庫代辦業務費標準的通知》規定，代理鄉鎮國庫的業務手續費由人民銀行分支機構與當地財政協商，一般按每筆
0.1元給付，影響了代理機構的積極性及服務質量的提高。
（三）人民銀行縣支庫人員不足，難以對鄉鎮國庫開展有效監管。隨著我國金融體制改革的深入和人民銀行職能調整，人民銀行縣支行的職能科室已重新組合，基層國庫人員普遍較少，且大多忙于處理日常核算業務，已很難再抽出足夠的人力和時間去監管和指導代理鄉鎮國庫業務。
三、加強代理鄉鎮國庫管理的幾點思路
（一）盡快建立代理機構利益補償機制。目前，國庫存款已經計付利息，但商業銀行和信用社代理國庫業務仍按每筆
0.1元的標準計付代理業務費，不足以彌補代理行的成本支出。可考慮提高代理業務費標準，既低于商業銀行中間業務收費標準，又高于目前每筆0.1元的標準。其目的改善商業銀行和信用社代理國庫業務中成本高于收益的現狀，以體現成本收益對等的商業原則。具體收費標準由人民銀行會同財政部、各商業銀行共同商定，代理業務費由財政部門支付。
（二）強化內控制度建設，有效防范資金風險。代理鄉鎮國庫應健全各項內控制度，建立內控目標責任制、崗位輪換、業務交接、憑證傳遞、重要會計事項逐級審批和國庫賬務檢查等各項內容在內的國庫內控制度體系，在國庫資金風險防范中發揮真正的作用。
（三）提高鄉鎮國庫工作人員整體素質。人員素質是做好國庫監與管理工作的基礎。隨著財稅金融體制改革的逐步深化，代理國庫人員普遍缺乏相關的財稅知識，對一些制度條款理解不夠深刻，這在一定程度上制約了國庫職能作用的充分發揮，不利于國庫工作的全面深入開展。因此，要把代理國庫人員業務知識培訓作為提高國庫干部的整體素質和業務水平的一項長期性工作來抓。培訓方式可采取短期集訓、以會代訓，檢查輔導、崗位練兵等方式，加強對代理國庫人員的國庫基礎理論、基本會計制度、業務操作規程等培訓，提高國庫人員素質，以適應國庫業務發展的需要。
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